هشدار حسابرس به سهامداران غدشت: عدم حسابرسی شرکت فرعی در لندن + ۵ عدم رعایت بورسی

به گزارش نبض بورس، حسابرس مستقل شرکت فرآورده‌های غذایی دشت مرغاب (غدشت) برای صورت‌های مالی سال مالی منتهی به ۳۱ خرداد ۱۴۰۵ اظهارنظر مشروط صادر کرده است. عدم حسابرسی صورت‌های مالی شرکت فرعی واقع در لندن (1&1 FOODS. UK.LMD)، عدم رعایت ۵ مورد از ضوابط سازمان بورس از جمله عدم حسابرسی شرکت فرعی توسط حسابرسان معتمد، عدم افشای فوری تغییر ترکیب هیئت‌مدیره و عدم استقرار حاکمیت شرکتی در شرکت‌های فرعی، از مهم‌ترین یافته‌های این گزارش است. پیشنهاد تقسیم سود ۲۸.۴ میلیارد تومانی نیز در این گزارش تأیید شده است.

گزارش حسابرس چه می‌گوید؟

مؤسسه حسابرسی «کاربرد تحقیق» گزارش خود درباره صورت‌های مالی تلفیقی و جداگانه سال مالی منتهی به ۳۱ خرداد ۱۴۰۵ شرکت فرآورده‌های غذایی دشت مرغاب را منتشر کرده است. حسابرس در این گزارش اظهارنظر مشروط صادر کرده و اعلام کرده که صورت‌های مالی، به استثنای آثار احتمالی مورد مندرج در بند ۲ مبانی اظهارنظر مشروط، از تمام جنبه‌های بااهمیت، طبق استانداردهای حسابداری، به‌نحو منصفانه ارائه شده است.

اظهارنظر مشروط به این معناست که حسابرس صورت‌های مالی را «به‌طور کامل مقبول» نمی‌داند و معتقد است مواردی وجود دارد که می‌تواند تصویر مالی شرکت را تحت تأثیر قرار دهد.

مهم‌ترین ابهام: عدم حسابرسی صورت‌های مالی شرکت فرعی در لندن

حسابرس در بند ۲ مبانی اظهارنظر مشروط اعلام کرده که صورت‌های مالی شرکت فرعی دشت مرغاب یوکی "1&1 FOODS. UK.LMD" واقع شده در لندن پایتخت انگلستان مورد حسابرسی توسط حسابرس مستقل قرار نگرفته و امکان حسابرسی آن توسط این مؤسسه وجود نداشته است. لکن در صورت‌های مالی تلفیقی انعکاس یافته است (یادداشت توضیحی ۱۵ صورت‌های مالی).

تعیین هرگونه تعدیلات احتمالی که در صورت انجام حسابرسی صورت‌های مالی شرکت فرعی بر صورت‌های مالی گروه ضرورت می‌یافت، برای این مؤسسه مشخص نمی‌باشد.

عدم حسابرسی صورت‌های مالی یک شرکت فرعی خارجی، به معنای عدم امکان راستی‌آزمایی بخشی از دارایی‌ها و بدهی‌های گروه است.

عدم رعایت ۵ مورد از ضوابط سازمان بورس

حسابرس در بند ۱۳ گزارش، موارد عدم رعایت ضوابط سازمان بورس را فهرست کرده است:

الف) دستورالعمل اجرایی افشای اطلاعات:

• بند ۱۰ ماده ۷: عدم افشای صورت‌های مالی میان‌دوره‌ای و سالانه حسابرسی‌شده شرکت‌های فرعی

• ماده ۸: عدم انتشار آگهی دعوت به مجمع عمومی فوق‌العاده مورخ ۱۴۰۴/۱۲/۲۳ در سامانه کدال

• تبصره ماده ۹: عدم افشای فوری در خصوص تغییر ترکیب اعضای هیئت‌مدیره

ب) دستورالعمل انضباطی ناشران پذیرفته‌شده در بورس ایران:

• ماده ۳: عدم حسابرسی صورت‌های مالی شرکت فرعی دشت مرغاب یوکی "1&1 FOODS. UK.LMD" توسط حسابرسان معتمد سازمان بورس

ج) دستورالعمل حاکمیت شرکتی:

• تبصره ۱ ماده ۳: عدم استقرار سازوکارهای اثربخش جهت کسب اطمینان معقول از محقق شدن اصول حاکمیت شرکتی در شرکت‌های فرعی

عدم رعایت کنترل و مدیریت ریسک

حسابرس در بند ۱۱ گزارش اعلام کرده که کنترل‌های داخلی حاکم بر گزارشگری مالی شرکت، در چارچوب چک‌لیست ابلاغی سازمان بورس اوراق بهادار، مورد رسیدگی قرار گرفته است. در این خصوص با توجه به محدودیت‌های ذاتی کنترل‌های داخلی، به استثنای مفاد بند ۲۹ دستورالعمل مزبور در مورد طراحی فعالیت‌های مناسب در خصوص کنترل و مدیریت ریسک‌ها، این مؤسسه به موارد بااهمیتی که حاکی از عدم رعایت الزامات منعکس در چک‌لیست مزبور باشد، برخورد نکرده است.

تأمین مالی توسط سهامدار بدون تضمین

حسابرس در بند ۹ گزارش اعلام کرده که معاملات مشمول ماده ۱۲۹ قانون تجارت مورد بررسی قرار گرفته و تشریفات مقرر (کسب مجوز از هیئت‌مدیره و عدم شرکت مدیر ذی‌نفع در رأی‌گیری) رعایت شده است. اما حسابرس اعلام کرده که به استثنای تأمین مالی توسط سهامدار و بازپرداخت آن که به صورت قرض‌الحسنه و بدون تضمین صورت گرفته، نظر این مؤسسه به شواهدی حاکی از این که معاملات مزبور با شرایط مناسب تجاری و در روال عادی عملیات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نشده است.

پیشنهاد تقسیم سود ۲۸.۴ میلیارد تومانی و پرداخت کمک عام‌المنفعه

حسابرس در بند ۸ گزارش اعلام کرده که در خصوص مفاد ماده ۱۷ دستورالعمل انضباطی ناشران پذیرفته‌شده در سازمان بورس مبنی بر پیشنهاد تقسیم سود توسط هیئت‌مدیره به مبلغ ۲۸.۴ میلیارد تومان (یادداشت توضیحی ۳۹ صورت‌های مالی)، این مؤسسه به مورد خاصی برخورد نکرده است.

همچنین در بند ۱۲ گزارش اعلام شده که در راستای تبصره ذیل ماده ۴۰ حاکمیت شرکتی ناشران ثبت‌شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار، کمک‌های عام‌المنفعه و هرگونه پرداخت‌های انجام‌شده در راستای مسئولیت‌های اجتماعی در گزارش تفسیری و گزارش هیئت‌مدیره افشا گردیده است. بودجه تخصیص‌یافته در این خصوص بر اساس مصوبه مجمع عمومی عادی صاحبان سهام مورخ ۳۰ مهر ۱۴۰۴ نیم درصد فروش خالص (به مبلغ ۱۰.۱۹ میلیارد تومان) اختصاص یافته که از این بابت مبلغ ۷.۰۸ میلیارد تومان پرداخت شده است.

این گزارش چه سؤالاتی ایجاد می‌کند؟

۱. علت عدم حسابرسی صورت‌های مالی شرکت فرعی دشت مرغاب یوکی "1&1 FOODS. UK.LMD" در لندن چیست؟

۲. چرا صورت‌های مالی شرکت فرعی توسط حسابرسان معتمد سازمان بورس حسابرسی نشده است؟

۳. علت عدم افشای فوری تغییر ترکیب اعضای هیئت‌مدیره در سامانه کدال چیست؟

۴. جزئیات تأمین مالی توسط سهامدار به صورت قرض‌الحسنه و بدون تضمین چیست؟

۵. چه اقداماتی برای استقرار سازوکارهای اثربخش حاکمیت شرکتی در شرکت‌های فرعی انجام شده است؟

جمع‌بندی

گزارش حسابرس مستقل شرکت فرآورده‌های غذایی دشت مرغاب، تصویری از یک شرکت با چالش‌های اطلاعاتی و انضباطی ارائه می‌دهد. اظهارنظر مشروط به دلیل عدم حسابرسی صورت‌های مالی شرکت فرعی واقع در لندن، عدم رعایت ۵ مورد از ضوابط سازمان بورس (شامل عدم حسابرسی شرکت فرعی توسط حسابرسان معتمد، عدم افشای فوری تغییر ترکیب هیئت‌مدیره، عدم انتشار آگهی دعوت به مجمع در کدال و عدم استقرار حاکمیت شرکتی در شرکت‌های فرعی)، عدم رعایت کنترل و مدیریت ریسک و تأمین مالی توسط سهامدار بدون تضمین، همگی نشان‌دهنده وضعیت قابل تأمل این شرکت است.

البته نکات مثبت گزارش شامل تأیید پیشنهاد تقسیم سود ۲۸.۴ میلیارد تومانی، رعایت ماده ۱۲۹ در معاملات با اشخاص وابسته (به استثنای تأمین مالی سهامدار) و افشای مناسب کمک‌های عام‌المنفعه در گزارش هیئت‌مدیره است.